De kleineondernemersregeling, meestal afgekort tot KOR, is in 2026 een vrijwillige btw-vrijstelling voor ondernemers met maximaal 20.000 euro omzet per kalenderjaar. Je brengt geen btw in rekening, doet normaal gesproken geen btw-aangifte en kunt de btw op zakelijke kosten en investeringen niet terugvragen.

Of de KOR voor een zzp’er voordelig is, hangt daarom niet alleen af van je omzet. Je type klanten, hoeveelheid kosten, geplande investeringen en verwachte groei zijn minstens zo belangrijk. In dit artikel krijg je een praktisch besliskader, voorbeelden en uitleg over aanmelden, factureren en stoppen.

Wat is de KOR in 2026?

De KOR is een vrijstelling binnen de omzetbelasting. Doe je mee, dan bereken je geen Nederlandse btw over leveringen en diensten die onder de regeling vallen. Daar staat tegenover dat je de btw die leveranciers aan jou berekenen niet als voorbelasting mag aftrekken.

De regeling verandert niets aan je inkomstenbelasting. Je moet je omzet, kosten en winst nog steeds administreren en winst uit onderneming of inkomsten uit overig werk correct aangeven. De KOR maakt dus vooral de btw-kant eenvoudiger; je volledige bedrijfsadministratie verdwijnt niet.

Voorwaarden voor de KOR in 2026

Voor de Nederlandse KOR moet je onderneming in Nederland gevestigd zijn, goederen of diensten leveren die normaal met btw belast zijn en onder de omzetgrens blijven. De regeling staat open voor verschillende rechtsvormen, waaronder een eenmanszaak, vof, bv, stichting en vereniging.

De omzetgrens is maximaal 20.000 euro

Je omzet mag in het kalenderjaar waarin je wilt deelnemen niet hoger zijn dan 20.000 euro. Ook de omzet in het kalenderjaar daarvoor mag niet boven deze grens liggen. Voor een starter zonder omzet in het vorige jaar is dat eerdere jaar vanzelf nul, maar je moet de omzet voor het lopende jaar wel realistisch schatten.

De grens geldt per ondernemer

Heb je meerdere btw-subnummers binnen dezelfde onderneming, dan tel je de omzet daarvan bij elkaar op. De KOR geldt voor alle subnummers samen. Je kunt dus niet één activiteit binnen dezelfde onderneming onder de KOR laten vallen en een andere activiteit regulier met btw behandelen.

Welke omzet telt mee voor de KOR?

Doe je nog niet mee en bereken je btw, dan kijk je voor de omzetgrens naar je omzet exclusief btw. Tijdens deelname bereken je geen btw en gebruik je het totale bedrag dat je klanten betalen als omzet. Let op dat omzet iets anders is dan winst: zakelijke kosten verlagen je winst, maar niet de omzet waarmee je de KOR-grens beoordeelt.

Nederlandse leveringen en diensten die normaal belast zijn met 21, 9 of 0 procent btw tellen mee. Ook bepaalde vrijgestelde omzet, bijvoorbeeld uit sommige financiële diensten, verzekeringen en onroerende zaken, kan meetellen. Andere vrijgestelde prestaties kunnen buiten de grensberekening vallen. Gebruik bij een combinatie van activiteiten daarom het hulpmiddel van de Belastingdienst.

De verkoop van een investeringsgoed dat binnen je onderneming is gebruikt, telt normaal niet mee voor de omzetgrens. Prestaties die in een ander land belast zijn kunnen eveneens anders worden behandeld. Bij internationale handel gelden aanvullende btw-regels en mogelijk de aparte EU-KOR.

Voordelen van de KOR voor zzp’ers

Je berekent geen btw aan klanten

Werk je vooral voor particulieren of organisaties die geen btw kunnen aftrekken, dan kan de KOR commercieel interessant zijn. Je kunt een lagere consumentenprijs vragen of dezelfde eindprijs behouden en een grotere marge overhouden. Welke keuze verstandig is, hangt af van je markt en prijsafspraken.

Minder btw-administratie

Tijdens deelname hoef je voor de meeste normale activiteiten geen periodieke btw-aangifte te doen. Je houdt geen ontvangen en betaalde btw bij voor een reguliere aangifte. Je bewaarplicht, inkomstenbelastingadministratie en eventuele bijzondere btw-verplichtingen blijven wel bestaan.

Meer rust bij een kleine nevenactiviteit

Voor iemand met beperkte omzet, weinig zakelijke inkopen en voornamelijk particuliere klanten kan de administratieve eenvoud zwaarder wegen dan het verlies van btw-aftrek. Dat maakt de regeling vaak interessant voor een kleine onderneming naast loondienst of een activiteit die bewust beperkt blijft.

Nadelen van de KOR

Je kunt geen btw op kosten terugvragen

Btw op software, apparatuur, voorraad, advies en andere zakelijke uitgaven blijft tijdens de KOR onderdeel van je kosten. Bij weinig uitgaven is dat effect beperkt. Heb je hoge inkopen of investeer je binnenkort in een laptop, machine, bedrijfsauto of verbouwing, dan kan het financiële nadeel aanzienlijk worden.

Voor zakelijke klanten is er vaak weinig prijsvoordeel

Een btw-plichtige zakelijke klant kan de btw op jouw normale factuur doorgaans terugvragen. Voor zo’n klant is een bedrag van 1.000 euro plus btw economisch vaak vergelijkbaar met 1.000 euro zonder btw. Verlaag je onder de KOR je prijs terwijl dat niet nodig is, dan lever je mogelijk marge in zonder dat de klant er werkelijk voordeel van heeft.

Groei boven 20.000 euro vraagt een snelle omschakeling

Verwacht je dicht bij de omzetgrens uit te komen, dan kan deelname onrust veroorzaken. Zodra je de grens overschrijdt, vervalt de vrijstelling direct. Je moet dan btw rekenen over de volledige levering of dienst waarmee je boven 20.000 euro komt en daarna de gewone btw-regels toepassen.

Wanneer is de KOR meestal voordelig?

De KOR past vaak goed wanneer je omzet ruim onder 20.000 euro blijft, je weinig kosten met btw maakt, je geen grote investeringen plant en vooral particulieren of vrijgestelde organisaties bedient. De combinatie van een mogelijk prijsvoordeel en minder aangiften kan dan aantrekkelijk zijn.

Denk bijvoorbeeld aan een parttime dienstverlener met 12.000 euro omzet, weinig softwarekosten en hoofdzakelijk particuliere klanten. Als de markt een vaste consumentenprijs accepteert, kan het niet hoeven afdragen van btw de marge verbeteren. Maak wel een berekening met je werkelijke verwachte kosten.

Wanneer kun je de KOR beter niet gebruiken?

De regeling is vaak minder aantrekkelijk wanneer je vooral btw-plichtige bedrijven als klant hebt, veel goederen inkoopt, regelmatig investeert of snel wilt doorgroeien. Zakelijke klanten letten meestal op de prijs exclusief btw, terwijl jij onder de KOR de btw op je eigen kosten niet kunt verrekenen.

Ook bij een omzetprognose van bijvoorbeeld 18.500 euro met enkele opdrachten in de pijplijn is voorzichtigheid verstandig. Eén grotere opdracht kan de grens passeren, waardoor je midden in het jaar facturen, prijzen en administratie moet aanpassen.

KOR berekenen: vergelijk twee scenario’s

Voorbeeld met particuliere klanten

Je verwacht 15.000 euro aan consumentenverkopen en 1.210 euro aan zakelijke uitgaven, inclusief 210 euro btw. Zonder KOR draag je btw over je omzet af en kun je 210 euro voorbelasting terugvragen. Met de KOR draag je geen btw over de verkopen af, maar blijft die 210 euro onderdeel van je kosten.

Het resultaat hangt af van de vraag of 15.000 euro jouw prijs inclusief btw was of dat je prijzen onder de KOR verandert. Vergelijk daarom altijd dezelfde eindprijs voor de klant en neem gemiste btw-aftrek mee. Alleen dan zie je het echte verschil.

Voorbeeld met zakelijke klanten en investering

Je werkt voor bedrijven en koopt voor 6.050 euro apparatuur, inclusief 1.050 euro btw. Zonder KOR kun je die btw mogelijk terugvragen. Onder de KOR niet. Omdat zakelijke klanten de btw op je facturen doorgaans zelf verrekenen, levert geen btw rekenen hun vaak geen financieel voordeel op. In dit scenario kan regulier btw-ondernemerschap gunstiger zijn.

KOR en investeringen: let op btw-herziening

Heb je vóór deelname btw afgetrokken op een bedrijfsmiddel dat je meerdere jaren gebruikt, dan kan de overstap naar vrijgestelde omzet tot herziening leiden. Je moet mogelijk een deel van de eerder teruggevraagde btw terugbetalen. Voor roerende investeringsgoederen loopt de herzieningsperiode doorgaans over het jaar van ingebruikname en vier volgende jaren; voor onroerende zaken is deze langer.

Bij een KOR-gerelateerde herziening van investeringsgoederen blijft herziening onder specifieke voorwaarden achterwege wanneer het totale herzieningsbedrag in dat boekjaar minder is dan 500 euro. De berekening is technisch en hangt af van aanschafdatum, gebruik en eerder afgetrokken btw. Laat grote investeringen daarom controleren voordat je instapt of uitstapt.

Aanmelden voor de KOR

Aanmelden gaat online via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je hebt eerst een omzetbelastingnummer en btw-identificatienummer nodig. Deelname kan op zijn vroegst ingaan aan het begin van het eerstvolgende kwartaal of aangiftetijdvak. Houd rekening met minimaal vier weken verwerkingstijd.

Na verwerking ontvang je binnen maximaal acht weken een brief met de definitieve ingangsdatum. Blijf tot die datum btw berekenen en aangifte doen. Begin niet eerder met facturen zonder btw, ook niet wanneer je de aanvraag al hebt verstuurd.

Stappenplan voor aanmelden

Controleer eerst de omzet van het vorige jaar en maak een onderbouwde prognose voor het lopende jaar. Bereken daarna het voordeel tegenover de btw die je op kosten en investeringen misloopt. Log vervolgens in bij Mijn Belastingdienst Zakelijk, verstuur de melding en wacht de bevestigingsbrief af voordat je de facturatie aanpast.

Factureren onder de KOR

Op een factuur tijdens deelname vermeld je geen btw-percentage en geen btw-bedrag. Maak duidelijk dat een btw-vrijstelling van toepassing is. Een zakelijke klant kan vanzelfsprekend geen btw aftrekken wanneer jij geen btw in rekening hebt gebracht.

Hoewel de btw-regels in sommige situaties geen factuur verplicht stellen, kunnen klanten, andere wetten of je eigen administratie er wel om vragen. Blijf daarom werken met opeenvolgende factuurnummers, duidelijke omschrijvingen, factuurdatums en betaalgegevens. Dat helpt ook bij je omzetbewaking.

Wat gebeurt er als je boven 20.000 euro komt?

De KOR stopt direct bij de handeling waarmee je jaaromzet boven 20.000 euro uitkomt. Stel dat je omzet 19.750 euro is en je levert daarna een dienst van 500 euro. Over de volledige 500 euro moet je btw berekenen; niet alleen over de 250 euro boven de grens.

Meld je onmiddellijk af en pas vanaf dat moment de normale btw-regels toe. Controleer vooraf of je prijsafspraken toestaan dat btw boven op het afgesproken bedrag komt. Als de prijs al als vaste consumentenprijs is overeengekomen, kan de verschuldigde btw anders uit je eigen marge komen.

Vrijwillig stoppen met de KOR

Sinds 2025 bestaat geen verplichte minimale deelnameduur meer. Je kunt vrijwillig stoppen, maar de beëindiging gaat alleen in op de eerste dag van een aangiftetijdvak. Meld dit uiterlijk vier weken vóór de gewenste beëindigingsdatum via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Na beëindiging kun je de rest van dat kalenderjaar en het volledige volgende kalenderjaar niet opnieuw deelnemen. Verwacht je slechts tijdelijk hogere investeringen, weeg deze uitsluitingsperiode dan mee voordat je uitstapt.

KOR en zakendoen in andere EU-landen

De Nederlandse KOR gaat over prestaties die voor de btw in Nederland worden behandeld. Lever je aan klanten in andere EU-landen, dan kunnen plaats-van-dienstregels, afstandsverkopen, de verleggingsregeling of buitenlandse registratie een rol spelen. Sinds 2025 bestaat daarnaast de EU-KOR voor kleine ondernemers die in andere lidstaten een btw-vrijstelling willen toepassen.

De EU-KOR heeft eigen voorwaarden, omzetgrenzen en rapportageverplichtingen. Ga er dus niet vanuit dat deelname aan de Nederlandse KOR buitenlandse btw automatisch oplost. Controleer iedere internationale activiteit afzonderlijk.

Beslischeck: past de KOR bij jouw bedrijf?

1. Blijft je omzet ruim onder de grens?

Neem ondertekende offertes, abonnementen en waarschijnlijke opdrachten mee. Een ruime marge onder 20.000 euro geeft meer rust dan een prognose die enkele honderden euro’s onder de grens eindigt.

2. Kunnen je klanten btw aftrekken?

Bij particulieren kan geen btw rekenen een prijs- of margevoordeel geven. Voor btw-plichtige zakelijke klanten is dat voordeel meestal veel kleiner.

3. Hoeveel btw betaal je zelf?

Tel de btw op terugkerende kosten, voorraad en geplande investeringen op. Dit is het bedrag dat je tijdens deelname niet kunt terugvragen.

4. Verwacht je snelle groei?

Een veranderend klantenbestand of grotere opdracht kan de regeling midden in het jaar beëindigen. Houd rekening met de gevolgen voor prijzen en facturen.

5. Heb je eerder btw op investeringen afgetrokken?

Controleer of btw-herziening kan spelen voordat je je aanmeldt. Bij een auto, machine of pand kan het bedrag groter zijn dan het administratieve voordeel van de KOR.

Veelgestelde vragen over de KOR in 2026

Is de KOR verplicht onder 20.000 euro omzet?

Nee. De KOR is vrijwillig. Je kunt onder de omzetgrens blijven en toch de normale btw-regels toepassen, btw factureren en aftrekbare voorbelasting terugvragen.

Is de grens gebaseerd op omzet of winst?

Op omzet. Zakelijke kosten verlagen je winst, maar verlagen niet automatisch de omzet voor de KOR-grens.

Mag ik btw terugvragen tijdens de KOR?

Nee. Omdat je prestaties door de KOR zijn vrijgesteld, heb je geen recht op aftrek van de btw op kosten en investeringen die bij die prestaties horen.

Moet ik nog btw-aangifte doen?

Voor je normale KOR-activiteiten meestal niet. In bijzondere situaties, zoals bepaalde internationale transacties, verlegde btw of een noodzakelijke btw-herziening, kan toch een aangifte of betaling nodig zijn.

Kan ik de KOR direct na mijn inschrijving gebruiken?

Niet automatisch. Je meldt je aan nadat je je omzetbelastingnummer en btw-identificatienummer hebt ontvangen. De regeling start pas op de definitieve datum in de bevestigingsbrief. Tot die datum volg je de normale btw-regels.

Kan ik ieder moment stoppen?

Je kunt vrijwillig afmelden, maar de beëindiging gaat in op de eerste dag van een aangiftetijdvak en moet tijdig worden doorgegeven. Overschrijd je 20.000 euro, dan stopt de regeling direct.

Maak de keuze met cijfers, niet alleen voor gemak

De KOR kan voor zzp’ers met lage omzet, weinig kosten en veel particuliere klanten een slimme keuze zijn. Voor ondernemers met zakelijke klanten, grote investeringen of snelle groei kan reguliere btw-aangifte financieel en praktisch beter passen.

Maak vóór je aanmelding een eenvoudige jaarprognose met omzet, klantsoort, btw op kosten en geplande investeringen. Controleer ook eerder afgetrokken btw op bedrijfsmiddelen. Zo kies je niet alleen voor minder administratie, maar voor de regeling die onderaan de streep het beste werkt.

Let op: btw-regels kunnen veranderen en uitzonderingen hangen af van je activiteiten. Controleer bij een belangrijke keuze altijd de actuele informatie van de Belastingdienst of laat je situatie professioneel beoordelen.